werken-in

Levensloopregeling

Met de levensloopregeling kunnen werknemers een deel van het brutosalaris sparen om in de toekomst een periode van onbetaald verlof te financieren.

• Hoe werkt de levensloopregeling?
• Wat is het belastingvoordeel van de levensloopregeling?
• Hoe werkt de overgangsregeling voor oudere werknemers?
• Kunt u zelf bepalen wanneer u met verlof gaat?
• Hoe kunt u het spaartegoed opnemen?
• Hoe zit het met de belasting- en premieheffing?
• Kunt u nog meedoen met het spaarloon?
• Wat is er gebeurd met het verlofsparen?
• Hoe kunt u ouderschapsverlof financieren?
• Hoe kunt u met prepensioen?

Met de levensloopregeling kunt u een deel van uw brutosalaris sparen om in de toekomst een periode van onbetaald verlof te financieren.
Alle werknemers die in Nederland werken kunnen gebruikmaken van de levensloopregeling. Voorlopig wordt geen regeling voor zelfstandigen getroffen.

De levensloopregeling kan worden gebruikt voor elke vorm van onbetaald verlof, zoals:

• langdurend zorgverlof
• sabbatical
• ouderschapsverlof
• educatief verlof
• overig onbetaald verlof
• verlof voorafgaand aan het pensioen

U mag de levensloopregeling zo vaak voor onbetaald verlof gebruiken als u wilt. Het tegoed kan immers steeds weer worden bijgevuld.
Uw werkgever kan een financiële bijdrage leveren aan uw levensloopregeling, maar dit is niet verplicht.

Als u meedoet aan de levensloopregeling, wordt van uw brutoloon een bedrag ingehouden. Dit bedrag wordt gestort op een speciale spaarrekening die op uw naam staat gestort, of als premie voor uw 'levensloopverzekering' overgemaakt. Dit kan bij een verzekeraar, bank, dochter van een pensioenfonds, pensioenuitvoeringsbedrijf of beheerder van een beleggingsinstelling zijn. U bepaalt zelf bij welke instelling u de levenslooprekening (of -verzekering) wilt onderbrengen. Het voordeel daarvan is dat u de rekening gewoon kunt aanhouden als u van werkgever verandert.

In overleg met uw werkgever kunt u ook gespaarde tijd, bijvoorbeeld bovenwettelijke vakantiedagen, overwerkuren of adv-dagen, om laten zetten in geld. Dit bedrag kan dan op de levenslooprekening worden gestort.

Wettelijke vakantiedagen kunt u niet omzetten in geld en vervolgens in de levensloopregeling storten, ook niet als u de wettelijke dagen meeneemt naar het volgende jaar.

Maximaal 12% van uw loon sparen
Per jaar kunt u maximaal 12 procent sparen van het brutoloon dat u in dat jaar verdient. In totaal mag u sparen tot maximaal 210% van uw bruto jaarloon.
(Wie op 31 december 2005 51 jaar of ouder, maar nog geen 56 jaar was, valt onder de overgangsregeling en mag meer sparen.)

Rekenvoorbeelden:

• Na 2 jaar 12 procent van uw brutoloon sparen kunt u 3 maanden verlof financieren tegen 100% van het salaris.
• Als u tijdens uw verlof genoegen neemt met 70% van uw inkomen, kunt u na bijna 6 jaar sparen 52 weken verlof financieren.

Als het tegoed is gebruikt, kunt u weer opnieuw sparen tot het maximum.


Per jaar dat u geld inlegt in de levensloopregeling, hebt u recht op een korting van maximaal € 188 op de te betalen inkomstenbelasting. Deze korting krijgt u bij opname van het tegoed voor de financiering van onbetaald verlof. U kunt nooit meer korting krijgen dan u aan belasting moet betalen.
Als u zelf niet voldoende inkomen hebt om van deze levensloopverlofkorting gebruik te maken, kunt u deze toch nog via uw aangifte inkomstenbelasting geldend maken als u een partner hebt die voldoende belasting en premie betaalt.
Daarnaast hoeft u geen vermogensrendementsheffing te betalen over het tegoed op uw levenslooprekening.


Was u op 31 december 2005 51 jaar of ouder, maar nog geen 56 jaar, dan valt u onder de overgangsregeling. Voor u vervalt de voorwaarde dat binnen de levensloopregeling per jaar niet meer dan 12% van het brutoloon van dat jaar mag worden gespaard. U mag dus meer sparen.
Zo kunt u het toegestane maximale bedrag in een kortere periode bij elkaar sparen. Dat maximale bedrag is op 210% van het laatstverdiende brutoloon. Daarmee kunt u drie jaar verlof financieren tegen 70% van het laatstverdiende loon.

Werknemers van 56 jaar en ouder
Was u vóór 31 december 2005 56 jaar of ouder, dan behoudt u de fiscale voordelen bij het sparen voor prepensioen. Ook VUT-uitkeringen blijven voor u onder het huidige fiscale regime vallen. Als u dat wilt kunt u ook deelnemen aan de reguliere levensloopregeling.

Het kan echter ook zijn dat uw werkgever u geen VUT- of prepensioenregeling biedt. Het bieden van pensioenregelingen is geen verplichting voor werkgevers, maar een onderdeel van de arbeidsvoorwaarden.

Als u geen VUT- of prepensioenregeling hebt, kunt u meedoen met de levensloopregeling en het reguliere percentage van 12% sparen.


U hebt geen wettelijk recht op het opnemen van het verlof. Dat kan alleen met toestemming van uw werkgever.
Alleen bij ouderschapsverlof en langdurend zorgverlof hebt u wel het recht om het verlof op te nemen.

Uw werkgever kan in het kader van de levensloopregeling een verlofbeleid opstellen. Dat kan collectief of binnen uw eigen bedrijf. Hierbij kunt u denken aan:

• voorwaarden voor het opnemen van (onbetaald) verlof
• procedures voor het aanvragen van verlof
• een minimum- en maximum verlof.

Meestal zal een dergelijk levensloop- of verlofbeleid op cao-niveau worden vastgesteld. Als dat niet zo is, of als er in de cao ruimte open blijft voor afspraken tussen werkgever en werknemers, dan moet de ondernemingsraad instemmen met het spaardeel van het levensloopbeleid. Formeel heeft de ondernemingsraad geen instemmingsrecht op het verlofdeel van het levensloopbeleid. De personeelsvertegenwoordiging heeft op geen van beide delen instemmingsrecht.

• De beheerder van het geld maakt het tegoed (periodiek) over naar de werkgever.
• De werkgever houdt loonheffing in (loonbelasting, premie volksverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet).
• Na aftrek van de loonheffing maakt de werkgever het resterende tegoed (periodiek) aan u over.
• Daarna kunt u het bedrag gebruiken om een periode van onbetaald verlof financieel te overbruggen.
• Het opgenomen bedrag mag niet meer zijn dan het maandloon dat u direct voorafgaand aan de verlofperiode ontving. U moet daarbij ook rekening houden met een eventuele loondoorbetaling door de werkgever.

U mag per jaar maximaal 12% van uw brutoloon belastingvrij sparen. Over de inleg in de levensloopregeling wordt geen loonbelasting geheven. De loonbelasting en inkomensafhankelijke bijdrage voor de Zorgverzekeringswet hoeven pas te worden betaald als de gespaarde tegoeden worden opgenomen. Dat heet de omkeerregel. Over de inleg op de levensloopregeling worden wel premies werknemersverzekeringen ingehouden.

Het sparen in de levensloopregeling heeft daardoor geen effect op de hoogte van een eventuele toekomstige uitkering op grond van de werknemersverzekeringen, zoals WW en WIA. Bij de berekening van de hoogte van de uitkering wordt namelijk gekeken naar het loon inclusief de inleg in de levensloopregeling.


De spaarloonregeling blijft in de huidige vorm bestaan. Sinds 1 januari 2006 kunt u jaarlijks kiezen aan welke regeling u wilt deelnemen: spaarloon- of levensloopregeling. U kunt niet gelijktijdig in beide regelingen geld inleggen. Wel kunt u in één kalenderjaar uit beide regelingen geld opnemen.

De regelingen hebben een verschillend karakter. Bij de spaarloonregeling spaart u niet voor een bepaald doel. U kunt het geld overal voor gebruiken.
Het tegoed van de levensloopregeling mag alleen worden gebruikt om verlof te financieren. Maar u mag in de levensloopregeling méér geld sparen dan bij de spaarloonregeling.

Omdat uw situatie en uw persoonlijke voorkeur kunnen veranderen, kunt u jaarlijks van regeling tussen levensloopregeling en spaarloonregeling

Voor 2006 geldt dat als u een bedrag had ingelegd in de spaarloonregeling, en dus feitelijk een keuze had gemaakt voor spaarloon, u tot 1 juli 2006 de mogelijkheid had om uw keuze te herzien. De stortingen in de spaarloonregeling moesten dan ook vóór 1 juli 2006 door de bank teruggestort zijn aan uw werkgever. Uw werkgever moet vervolgens deze bedragen als loon aan u uitbetalen.


De voormalige verlofspaarregeling is opgegaan in de nieuwe levensloopregeling. De bestaande tegoeden op de verlofspaarregeling worden aangemerkt als gespaarde levenslooptegoeden.

Sinds 1 januari 2006 kan niet meer in de oude verlofspaarregeling worden gespaard, alleen nog in de levensloopregeling.

De bestaande verlofspaarregeling bleek in de praktijk een aantal nadelen te hebben. Daardoor maakten er minder mensen gebruik van dan de bedoeling was.

Zo bood niet elke werkgever een verlofspaarregeling aan. Daarnaast kon het tegoed op de verlofspaarregeling niet altijd worden meegenomen naar een volgende werkgever. Om deze reden is ook de tijdspaarmogelijkheid in de levensloopregeling afgeschaft. Ander nadeel was dat de werknemer niet vrij was om te bepalen welke financiële instelling het spaargeld beheerde. Dat bepaalde de werkgever. De levensloopregeling kent deze nadelen niet en is bovendien uitgebreider.


Ouders die deelnemen aan de levensloopregeling en gebruik maken van hun wettelijk recht op onbetaald ouderschapsverlof, kunnen fiscaal voordeel krijgen via een heffingskorting. Die bedraagt de helft van het minimumloon per opgenomen verlofuur. Dat komt op het ogenblik neer op een bedrag van ongeveer € 650 per maand bij voltijd ouderschapsverlof. Dit is een heffingskorting; dat wil zeggen dat de Belastingdienst dit bedrag aftrekt van de inkomstenbelasting die u moet betalen. Het is mogelijk om hiervoor een voorlopige teruggave aan te vragen.

Bij het berekenen van uw ouderschapsverlofkorting moet u ook rekening houden met uw inkomensverlies door ouderschapsverlof. U doet dat door uw fiscale loon uit het jaar waarin u verlof opneemt, af te trekken van uw fiscale loon in het jaar daarvoor. U krijgt nooit meer korting dan dit bedrag: uw inkomensverlies door ouderschapsverlof.
Let op: u moet deelnemen aan de levensloopregeling om voor de ouderschapsverlofkorting in aanmerking te komen. Er is geen minimale inleg vereist, maar u moet sparen in de levensloopregeling in hetzelfde jaar waarin u ouderschapsverlof opneemt.

Als u zelf niet voldoende inkomen hebt om van deze ouderschapsverlofkorting gebruik te maken, kunt u deze toch nog via uw aangifte inkomstenbelasting geldend maken wanneer u een partner hebt die voldoende belasting en premie betaalt.

Ouders die aan de levensloopregeling deelnemen en volgens hun cao recht hebben op gedeeltelijk betaald ouderschapsverlof, kunnen tegoed van de levensloopregeling gebruiken voor financiering van het deel onbetaald verlof. Voor deze onbetaalde verlofuren kunt u dan aanspraak maken op de heffingskorting.

Voor meer informatie kunt u vinden op www.belastingdienst.nl


U mag het levenslooptegoed ook gebruiken om uw prepensioen te financieren.
Met het maximale tegoed en afhankelijk van de opgebouwde levensloopkorting kunt u voorafgaand aan uw pensioen drie tot vier jaar prepensioenverlof financieren, tegen 70 procent van het laatstverdiende loon.

Werknemers die op 31 december 2005 51 jaar of ouder, maar nog geen 56 jaar zijn, kunnen versneld het maximale tegoed bij elkaar sparen. Zij mogen per jaar meer sparen dan 12% van hun brutojaarloon.
Als u gebruik maakt van de mogelijkheid om per 1 januari 2006 bestaande prepensioenaanspraken af te kopen, mag u dit bedrag zonder belastingheffing in de nieuwe levensloopregeling storten.
Hierbij mag de storting meer zijn dan de voorgeschreven maximale grens van 12% van het bruto jaarsalaris. Alle andere voorwaarden van de levensloopregeling gelden wel.


(Bron: Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid)